在填制汇算清缴职工薪酬支出及纳税调整明细表时
发布时间：2025-11-13 11:36:13作者：一名程序媛
【在填制汇算清缴职工薪酬支出及纳税调整明细表时】在企业进行年度所得税汇算清缴过程中，职工薪酬支出及纳税调整明细表是重要的申报资料之一。该表格主要用于反映企业在本年度内实际发生的职工薪酬支出情况，并对与税法规定不一致的部分进行纳税调整，以确保企业所得税的准确计算和申报。
职工薪酬支出主要包括工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费等。这些项目在会计核算中可能已计入成本或费用，但在税务处理上可能存在差异，因此需要通过纳税调整来明确应纳税所得额。
一、填制要点总结
| 项目 | 内容说明 |
| 1. 基本信息 | 包括企业名称、所属期、填报日期等基本信息 |
| 2. 职工薪酬总额 | 汇总全年实际发放的职工工资、奖金、津贴等 |
| 3. 税前扣除限额 | 根据税法规定，如职工福利费、工会经费等有扣除比例限制 |
| 4. 实际发生金额 | 会计上已计入成本或费用的职工薪酬支出 |
| 5. 纳税调整金额 | 实际发生金额与税前扣除限额之间的差额 |
| 6. 调整原因 | 对于超出限额部分，需注明调整依据及原因 |
| 7. 累计调整 | 若存在跨年度调整事项，需列明累计调整金额 |
二、常见调整项目示例
| 项目 | 会计金额（元） | 税前扣除限额（元） | 调整金额（元） | 调整原因 |
| 工资薪金 | 500,000 | 500,000 | 0 | 符合税法规定 |
| 职工福利费 | 80,000 | 50,000 | 30,000 | 超出税前扣除限额 |
| 工会经费 | 10,000 | 10,000 | 0 | 按规定比例提取 |
| 职工教育经费 | 15,000 | 10,000 | 5,000 | 超出扣除限额 |
| 社保费用 | 60,000 | 60,000 | 0 | 合规缴纳 |
三、注意事项
1. 准确性：所有数据必须真实、完整，不得虚报或漏报。
2. 合规性：职工薪酬支出应符合国家相关法律法规要求。
3. 一致性：与资产负债表、利润表等相关报表保持数据一致。
4. 留存凭证：建议保存相关支付凭证、合同、审批单等作为备查材料。
5. 及时更新：如遇政策变化，应及时调整填报口径。
通过合理填写“职工薪酬支出及纳税调整明细表”，企业可以更好地规范财务核算流程，降低税务风险，同时为后续的税务审计提供清晰依据。在实际操作中，建议结合企业自身情况，咨询专业税务人员，确保填报内容的准确性与合规性。
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